Включение выкупной стоимости в первоначальную стоимость

Включение выкупной стоимости в первоначальную стоимость

Досрочный выкуп предмета лизинга: что со стоимостью

Как поступить, если на момент выкупа в налоговом учете числилась остаточная стоимость предмета лизинга, мы подробно разобрали: Амортизируется в налоговом учете новое ОС (если его первоначальная стоимость превышает 100 тыс. руб.) в обычном порядке. То есть без применения лизинговых коэффициентов ускорения и без оглядки на остаточную стоимость предмета лизинга до его выкупа. При этом срок полезного использования (СПИ) выкупленного оборудования может рассчитываться с учетом срока, в течение которого оборудование эксплуатировалось ранее (как оставшийся СПИ), . В бухучете организации-лизингополучатели изначально при получении предмета лизинга определяют его первоначальную стоимость как сумму всех платежей по договору лизинга без учета НДС.

Лизинг: конкретные сложности

В вашем случае она равна 1 000 000 руб.

Причем включая выкупную стоимость предмета лизинга — если такой выкуп предполагается по условиям договора.
(1 180 000 руб. – 180 000 руб.). В эту сумму входит и выкупная стоимость (9500 руб.). В налоговом учете действует совсем иное правило: первоначальная стоимость равна сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. В вашем случае — 800 000 руб. Но не забудьте получить у лизингодателя копии документов, подтверждающих его расходы.
А.В. Остапенко, Московская обл.

Мы заключили лизинговый договор сроком на 10 лет через агента. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Можем ли мы списать расходы на оплату услуг агента единовременно в месяце подписания отчета об оказанных услугах?

Или же их надо учесть при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга?

: Как вы понимаете, наиболее безопасно растянуть эти расходы на весь срок действия договора лизинга: в бухгалтерском учете плату посреднику нужно признать расходами, связанными с приобретением основного средства, и включить их в первоначальную стоимость.

В каком порядке следовало отразить выкупную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?

В момент получения и ввода в эксплуатацию техника была оприходована на счете 01 только по стоимости лизинговых платежей, и в момент окончания срока лизинга стоимость техники полностью самортизирована. Теперь лизингодатель выставил акт на передачу техники по выкупной стоимости и счет-фактуру.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в составе его первоначальной стоимости на дату принятия предмета лизинга к учету в составе основных средств. Поскольку в рассматриваемой ситуации организацией допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга в бухгалтерском учете, связанная с невключением в нее выкупной стоимости, такая ошибка подлежит исправлению путем внесения соответствующих корректировочных записей.

В налоговом учете выкупная стоимость предмета лизинга не включается в его первоначальную стоимость.

Выкуп лизингового имущества: принятие к учету

Видимо, балансодержатель имущества был определен специальной оговоркой в договоре лизинга, что допускалось законодательством до 16.11.2014. При таких обстоятельствах бывший лизингополучатель – новый собственник автомобиля после окончания срока аренды и выплаты выкупной стоимости объекта лизинга должен принять имущество на свой баланс.

До этого момента объект лизинга должен был числиться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». На него могла быть заведена инвентарная карточка, и ему мог быть присвоен инвентарный номер (см.

п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС). Совокупность этих мер направлена на обеспечение сохранности и контроля использования арендованных ОС. В силу ст. 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными документами, одним из обязательных реквизитов которых является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

Выкупная стоимость предмета лизинга — цена, за которую ЛП по окончании договора лизинга приобретает в собственность лизинговое имущество. Ее следует отличать от самих лизинговых платежей, поскольку выкупная стоимость с точки зрения учета — плата за приобретение актива.

Выкупная стоимость может быть:

  1. включена в состав лизинговых платежей отдельной строкой, тогда она по экономической сути является авансом и принимается к учету в этом качестве до момента выкупа объекта лизинга;
  2. не включена в лизинговые платежи и подлежит уплате после перечисления всей суммы лизинговых платежей.

В зависимости от этого отличается порядок учета выкупной стоимости у ЛП.

Условие о выкупе предполагает, что договор лизинга будет включать в себя элементы 2 договоренностей:

  1. непосредственно об аренде;
  2. в части условия о выкупе имущества — о купле-продаже.

Размер

Выкупная стоимость

Таким образом, на счете 08 отразите только фактические обязательства перед лизингодателем по стоимости имущества – 100 000 руб.

на счете 08 не учитывается. Имущество должно отражено у Вас по цене приобретения его лизингодателем (с учетом доп.

Расходов). Обоснование Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как лизингополучателю учесть получение лизингового имущества <…> Имущество на балансе лизингополучателя Как лизингополучателю отразить в бухучете принятие имущества на свой баланс Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, примите к учету как объект основных средств.

Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества, а именно затраты лизингодателя на следующее:

Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки

Он отличается от суммы платежей за период предоставления самого лизинга.Выкупная стоимость может быть:

  1. включена в состав лизинговых платежей отдельной строкой, тогда она по экономической сути является авансом и принимается к учету в этом качестве до момента выкупа объекта лизинга;
  2. не включена в лизинговые платежи и подлежит уплате после перечисления всей суммы лизинговых платежей.

В зависимости от этого отличается порядок учета выкупной стоимости у лизингополучателя.

Ели лизингополучатель изначально предполагает выкуп данного имущества, то в договоре необходимо предусмотреть условия:1.по аренде и платежам2.по выкупу имуществаВажно! Размер стоимости имущества при выкупе не должен быть занижен, здесь необходимо учесть амортизацию за годы аренды, срок полезного использования, а также срок самой аренды.

Иначе налоговики решат, что вы целенаправленно занизили сумму для снижения налоговой базы.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Как проводится выкуп объекта лизинга

Заключается соглашение, в котором оговариваются эти моменты:

    Дата формирования. Реквизиты обеих сторон. Характеристики объекта лизинга. Объем остаточной стоимости (выкупная стоимость с вычетом уже выполненных платежей). Права и обязанности участников. Способ оплаты.

В договоре должны стоять подписи обеих сторон.

Важно подробно прописать все пункты.

Это позволит избежать возможных споров. ВАЖНО! Лизинговый объект может быть выкуплен как после завершения договора лизинга, так и во время его действия.

Для выкупа объекта актуален следующий порядок действий: Направление уведомления лизингодателю о желании приобрести объект. Лизингодатель предоставляет письменное согласие на покупку.

Заключение дополнительного соглашения, устанавливающего порядок выплат.

Заключение документа купли-продажи, нужного для официального перехода права собственности.

Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя

В состав затрат включаются все платежи по договору лизинга за весь срок его действия (разумеется, за вычетом входного НДС); ; . По готовности предмета лизинга к эксплуатации его стоимость списывается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

«Измерить» первоначальную стоимость предмета лизинга при наличии нескольких подходов не так уж просто.

Таким образом, большинство лизингополучателей включают в первоначальную стоимость предмета лизинга: общую сумму платежей по договору лизинга, в том числе и выкупную цену; дополнительные расходы, связанные с получением предмета лизинга и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации.

К примеру, расходы на доставку оборудования, его настройку

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Что такое выкупная стоимость?

Понятие о выкупной стоимости

Стоит дополнить, что в процессе оформления договора лизинга устанавливается как величина непосредственно платежа, так и порядок его погашения со стороны лизингополучателя.