Нормы ускоренной амортизации для малых предприятий

Амортизация ускоренная: что это такое? Как ускорить амортизацию?


Об этом речь пойдет в рамках данной статьи. Ускоренная амортизация основана на принципах линейной А. Это означает, что все списания равны, но их стоимость выше, чем в случае линейного износа.

Основные средства рассчитываются в более короткий период времени.Суть ускоренной амортизации состоит в следующем: предприниматели могут сократить период А, применяя повышенные ее нормы.

Конечно, это возможно только после выполнения определенных требований, таких как использование основных средств в условиях, указывающих на их быстрое потребление или в которых наблюдается быстрый технический прогресс.Предпочитается применение повышенных норм амортизации для зданий, транспортных средств и оборудования, находящихся в условиях повышенного износа.

Законодательство содержит подробные указания относительно возможности применения более высоких норм А.Ускоренная амортизация увеличивает сумму списаний с объекта основных средств, при этом сокращает срок А и сумму налогов.

Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Определяется в годах; К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – . В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается. Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.

В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.

Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель. В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

Как использовать коэффициент ускорения амортизации

В акте указано, что предприниматель может использовать коэффициенты от 1 до 3. Коэффициент, не превышающий цифру 2, актуален для нижеследующих объектов:

  1. Отличающиеся повышенной энергетической производительностью.
  2. Являющиеся собственностью промышленных субъектов, осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства.
  3. Эксплуатируемые в агрессивных условиях или при увеличенной сменности.
  4. Изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения.
  5. Являющиеся собственностью фирм-резидентов особой или свободной экономической зоны.

В отношении всех приведенных объектов актуален коэффициент 1-2.

Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

  1. Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.

1.3 Метод ускоренной амортизации, особенности его применения на малых предприятиях

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных производственных фондов со сроком службы более трех лет. При этом согласно п.7 постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.94 №967

«Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»

при введении ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный) метод ее исчисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.

Рекомендуем прочесть:  Порядок получения 3 формы допускка

Таким образом, списание малым предприятием 50 процентов первоначальной стоимости основных производственных фондов производится также равномерным (линейным) способом в порядке, применяемом для начисления амортизационных отчислений

Коэффициент ускорения амортизации

В этом случае для метода ускоренной амортизации формула определения ежемесячной величины амортизационных отчислений (АМ) будет такая: АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация, срок полезного использования в месяцах. Использование этих коэффициентов организации необходимо предусмотреть в своей .

Налоговое законодательство дает организации право применять к основной норме амортизации как повышающие, так и понижающие коэффициенты (). Представим в таблице условия применения повышающих коэффициентов: Вид амортизируемого имущества Специальный коэффициент ОС, используемые в условиях агрессивной среды или повышенной сменности и принятые

Ускоренная амортизация: формула

Это распространяется даже на те случаи, когда амортизируемые активы предприятия удовлетворяют двум и более критериям для применения ускоренной амортизации.

При этом повышающие коэффициенты организация может применять только к объектам основным средств.
В такой ситуации налогоплательщик сам вправе выбрать, какой критерий станет основанием для применения повышенного коэффициента. В бухгалтерском учете возможно применение коэффициента (не выше трех) только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 14/2007). Чтобы рассчитать величину амортизационных отчислений при наличии коэффициента ускорения, можно воспользоваться специальной формулой.
Она выглядит следующим образом: Аг = Ог / СПИ х К, где Аг – сумма годовых , Ог – остаточная стоимость амортизируемого актива на начало года, СПИ – срок полезного использования актива в годах, К – коэффициент ускорения.

Существует и формула метода ускоренной амортизации для расчета ежемесячных амортизационных отчислений:

Ускоренная амортизация в налоговом учете

Повышающий коэффициент не выше 3 можно применять в отношении: – амортизируемых ОС, являющихся предметом договора лизинга (финансовой аренды), у налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями заключенного договора; – объектов ОС, используемых для научно-технической деятельности.

Предприятия пищевой промышленности теоретически претендуют на применение названных повышающих коэффициентов почти по всем основаниям, за исключением, быть может, последнего, так как основные средства пищевиков приобретаются для производства продукции, а не для ведения научно-технической деятельности. Далеко не всегда можно рассчитывать на применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации и по лизинговому имуществу – оно, как правило, по условиям заключенных договоров учитывается у лизингодателя, а предприятие пищевой промышленности выступает в другой роли – лизингополучателя.

Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

5 ст. 259.3 НК РФ и подп. «б» п. 8 ст.

2, ч. 1 ст. 6 закона

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса»

от 30.09.2013 № 268-ФЗ.

В финансовом ведомстве считают, что налогоплательщик обязан указать в учетной политике, какой коэффициент из всех допустимых будет использоваться для начисления амортизации ускоренными темпами (письмо Минфина России от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).

О том, какие методы применяются для исчисления амортизации в налоговом учете, узнайте . Перечень ситуаций, допускающих применение ускоренных темпов начисления амортизации: Условия агрессивности среды. Применение повышающего коэффициента закреплено за основными средствами, эксплуатируемыми в условиях высокой агрессивности среды.

2 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)

Ускоренная амортизация в 2020 году: условия, коэффициент

А в соответствии с п.3 ст.375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Повышающий норму амортизации коэффициент не более 2. Ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов основных средств (подп.
Поскольку ускоренная амортизация применяется и в бухучете, то она позволяет сэкономить и налог на имущество компаний. Читайте по теме: В конечном счете, ускоренная амортизация основных средств способствует обновлению основных фондов и стимулирует развитие предприятия. Но поскольку речь идет о налоговой оптимизации, законодатели четко ограничили условия ускоренного списания затрат.

Налоговый кодекс не позволяет применять ускоренную амортизацию для любых основных средств, а только в отношении некоторых. Перечень объектов, к которым можно применять ускорение в налоговом учете, приведен в ст.259.3 НК РФ:

  1. Имущество организаций-резидентов свободной или особой экономической зоны,
  2. ОС, используемые для ведения сельскохозяйственной производственной деятельности,
  3. ОС, изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения,
  4. Основные средства, функционирующие в условиях высокой агрессивности среды или повышенной сменности,
  5. Основные средства (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью,
  6. Имущество компаний, работающих в промышленно-производственых или туристско-рекреационных зонах,
  7. Коэффициент ускорения не более 2 применяется для следующих видов основных средств:
    • Основные средства, функционирующие в условиях высокой агрессивности среды или повышенной сменности,
    • ОС, используемые для ведения сельскохозяйственной производственной деятельности,
    • Имущество организаций-резидентов свободной или особой экономической зоны,
    • Имущество компаний, работающих в промышленно-производственых или туристско-рекреационных зонах,
    • ОС, изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения,
    • Основные средства (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью,

Льготы по амортизации для малых предприятий

Государство заинтересовано максимально вывести эту категорию из тени, чтобы хотя бы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя. Для этого необходимо сделать так, чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно, а значит:

  1. Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
  2. Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
  3. Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
  4. Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
  5. Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.

Но прежде чем узнать, какие льготы малому бизнесу в 2020 году предоставляет государство, давайте разберемся, что собой представляют субъекты малого предпринимательства и кто к ним относится в 2020 году.

Ускоренная амортизация при налогообложении

Для этого достаточно письменного распоряжения руководителя организации, в котором будет зафиксирован размер повышающего коэффициента, а также перечислены объекты основных средств, в отношении которых данный коэффициент будет применяться (Постановления ФАС Московского округа от 12.08.2011 N А40-107482/10-114-591 (Определением ВАС РФ от 08.12.2011 N ВАС-15800/11 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано), от 04.03.2011 N КА-А40/1148-11, ФАС Поволжского округа от 17.02.2011 N А65-34405/2009, ФАС Дальневосточного округа от 05.07.2011 N Ф03-2566/2011, ФАС Уральского округа от 27.02.2008 N Ф09-656/08-С3 (Определением ВАС РФ от 22.05.2008 N 6444/08 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано)). Во избежание конфликтных ситуаций с фискалами налогоплательщикам в своей учетной политике желательно все же закрепить возможность применения повышающих коэффициентов.

Ускоренная амортизация при лизинге — 2020

Он применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Однако для этого должны соблюдаться определенные условия:

  • Коэффициент ускорения амортизации при лизинге в налоговом учете не может быть использован в отношении основных средств из первой-третьей амортизационных групп (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Т.е. речь идет об объектах со сроком полезного использования до 5 лет.
  • Ускоренная амортизация в бухгалтерском учете может применяться только, если организация использует метод уменьшаемого остатка (п.19 ПБУ 6/01).
  • Использовать ускорение может только та организация (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе которой отражается имущество. Это также необходимо прописать в договоре лизинга.
  • Положение об использовании ускоренной амортизации и величина коэффициента должно быть отражено в договоре лизинга.

Основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность оптимизировать налоговые платежи.