Амортизация основных средств зависит от срока списания

Амортизация основных средств зависит от срока списания

Нюансы начисления амортизации основных средств


Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы.

Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию? В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см.

табл. 1). Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Принятие

Амортизация основных средств

Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  1. списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  2. линейный;
  3. списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  4. уменьшаемого остатка;

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.
При линейном способе годовая сумма амортизационных

Амортизация.
Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Методы расчета амортизации

Ускоренные методы объясняются и тем, что в связи с совершенствованием технологий многие виды оборудования быстро теряют свою стоимость (устаревают морально).

Таким образом, представляется более правильным списывать большую сумму износа в текущем отчетном периоде, чем в буду­щем. Другим аргументом в пользу ускоренных методов является то, что расходы по ремонту обычно значительнее в конце срока эксплуа­тации, чем в начале. Это приводит к тому, что общая сумма расходов на ремонт и амортизационных отчислений остается практически постоянной в течение ряда лет.

В результате полезность объектов основных средств остается одинаковой на протяжении многих лет. Особенно ценны ускоренные методы амортизации в условиях инфля­ции, так как позволяют быстрее списывать затраты на приобретение основных средств на издержки, в результате чего сумма амортизацион­ных накоплений образуется в период с большей покупательной способ­ностью денежной единицы.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете: способы амортизации и примеры

Приостановить ее начисление можно только если:

  1. основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев.
  2. основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев;

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано в эксплуатацию (отражено на счете 01).

Например, организация приобрела станок в марте и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, амортизация начнет начисляться с апреля.

Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство выбыло или было полностью самортизировано. Например, станок с не погашенным сроком полезного использования продан в феврале, в марте амортизация не начисляется, февраль — это последний месяц начисления. Что происходит с основным средством, когда его стоимость полностью перенесена на расходы и его остаточная стоимость равна нулю?

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

То есть посредством начисления амортизации стоимость имущественных объектов переносится на себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), иначе говоря погашается (п.17 ПБУ 6/01).

Его можно продолжать использовать или списать, как морально и физически устаревшее.
№ 91н (далее – Методические указания № 91н,) амортизации подлежит имущество, которое:

  1. сдано организацией в аренду (или доверительное управление, безвозмездное пользование).
  2. находятся у организации в хозяйственном ведении (или оперативном управлении);
  3. принадлежит организации на праве собственности;

Амортизация начисляется (п.

В соответствии с п.49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г.
49 и п.50 Методических указаний № 91н):

  1. организацией – по объектам основных средств, находящимся в ее собственности;
  2. арендодателем – по объектам основных средств, переданным

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

17 ПБУ 6/01.

Амортизация по НМА не начисляется только некоммерческими организациями (п. 24 ПБУ 14/2007). Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы (п.

18 ПБУ 6/01):

    Линейный. Уменьшаемого остатка. По сумме чисел лет полезного использования. Пропорционально объему продукции.

Для начисления амортизации по НМА применяют все вышеуказанные методы, кроме 3-го (п.

28 ПБУ 14/2007). Амортизацию в бухгалтерском учете необходимо осуществлять ежемесячно.

ВАЖНО! Организации с упрощенным бухучетом самостоятельно выбирают периодичность начисления амортизации по ОС. При этом они также вправе начислять ее 1 раз в год (на 31 декабря).

Амортизацию по хозяйственному и производственному инвентарю такие фирмы принимают равной первоначальной стоимости актива в момент его принятия к учету (п.

19 ПБУ 6/01). Надо учитывать, что амортизация:

Амортизация основных средств

Начисление амортизации «прерывается» если:

  1. ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.
  2. Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;

Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация. Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются.

Подробный список объектов, по которым амортизация не начисляется указан в .

В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

  1. Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции,
  2. Способом уменьшаемого остатка;
  3. Линейным;
  4. Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Амортизация основных средств: правила начисления и учета

амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации 92 На основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении: – недвижимого имущества при принятии его к учету; – библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; – иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.

На основные средства стоимостью до 3 000 руб.

включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы.

Первая встреча с основным средством

Но прежде чем мы рассмотрим возможные методы (способы) амортизации, разберемся, как амортизация в бухгалтерском учете влияет на ключевые показатели отчетности. Начнем с баланса. Когда организация приобретает ОС, предполагается, что оно принесет ей как минимум столько же экономических выгод, сколько составляют затраты на его приобретение (строительство). Поэтому при первоначальном признании ОС актив отражается в балансе по стоимости затрат на его приобретение.

По мере истечения срока полезного использования (СПИ) объект ОС «зарабатывает» для организации некий доход, но одновременно количество выгод, заключенных в нем, уменьшается. Накопленная амортизация (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств») — это та часть стоимости актива, которая уже потреблена. Когда организация формирует в балансе показатель группы статей «Основные средства» (для этого дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» уменьшается на кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»)

Определение срока амортизации и ее списание при выбытии объектов

Информация об амортизационных группах и соответствующих им СПИ содержится в , утверждаемой Правительством РФ.

Постановлением №640 от 07 июля 2016г.

была утверждена последняя версия документа. Всего установлено 10 амортизационных групп, которым соответствуют следующие СПИ: Амортизационная группаСПИ в годах от (свыше)до (включительно) 112 223 335 457 5710 61015 71520 82025 92530 1030- Группу для НМА определяют согласно этой же классификации.

Особенности имеет только установление СПИ для подобного рода имущества.

СПИ для НМА определяется исходя из продолжительности действия патента на него, свидетельства или иного документа, ограничивающего срок использования интеллектуальной собственности. Про сроки амортизации и полезного использования расскажет это видео: Постепенное списание стоимости объекта начинается с первой даты месяца, наступающего за месяцем его ввода в эксплуатацию.

Начисление амортизации: основные положения

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.Какие основные средства относятся к амортизируемым?